SSC Talent | 财务共享服务与全球化财务人才培养

本文节选于《财务与会计》2018年第二十二期

“一带一路”倡议顺应了世界经济一体化的潮流，为中国企业“走出去”带来机遇。然而不同国家在政治经济环境、会计制度、税务政策、法律制度、社会文化的差异使中国企业海外投资面临诸多风险，为中国企业海外发展带来巨大挑战，也激发了对国际化财务人才的旺盛需求。“走出去”的中国企业要想在激烈的国际竞争中占有一席之地，势必要加速推进全球财务共享，积累并建立全球财经知识管理体系，培养国际化财务人才，不断提高企业的财务管理水平。

中国企业全球化经营面临的财务风险

海外经营环境日益复杂，“走出去”的中国企业在当地投资与长期经营面临着巨大的财务风险，具体包括会计政策、资金管理、税务管理等方面。

会计政策方面的风险。各国适用不同的会计准则（例如国际会计准则、美国公认会计准则、所在国当地的会计准则），导致海外各分子公司执行的会计政策不统一。并且在分散管理模式下，各分子公司会计科目设置不统一、会计信息系统不相同，对集团总部统一核算管理产生巨大阻碍。

资金管理方面的风险。中国企业海外投资面临着海外资金安全、外汇管制下资金的汇率波动、海外融资等风险。此外，中国企业海外投资还需考虑当地通货膨胀风险。

税务管理方面的风险。各国税制、执法环境不同，作为当地的外资企业，中国企业在海外经营必须要了解当地的税收政策（包括税目、税率、征税对象和纳税环节），符合当地的纳税遵从，并正确有效利用所在国税收优惠政策。

此外，海外语言文化差异、法律环境多样、政局稳定程度、网络条件参差不齐以及时差等客观因素都会给中国企业的全球化带来巨大的风险。

除此之外，在分散的财务管理模式下，集团总部对海外分支机构的了解主要来自于其上交的报表、数据，而对于当地经营的具体情况（例如当地的资金是否安全、资产是否有毁损、当前的经营业绩是否真实地反映当时的经营状况、税务上是否存在潜在的风险），集团总部难以管控和监督到位。在人员方面，选派出愿意长期在海外工作的财务经理、保证海外财务人员的稳定性、降低海外人员流动性对财务工作的影响也是中国企业海外投资所面临的现实问题。

挑战与变革：建立全球财务共享服务中心

面对全球化的财务风险与挑战，企业可以建立全球财务共享服务中心将分散在全球各个分子公司的会计核算、资金、税务等基础业务转变成集中的云化的流程，并不断对基础业务进行专业化、标准化、流程化、信息化和自动化的改造。

全球共享服务中心的建设可以总结为“五个统一”：统一会计科目、统一会计政策、统一流程标准、统一信息系统及统一数据标准。

统一会计科目。建立层级清晰、结构合理、释义明确、辅助信息完整的统一会计科目体系，使得财务数据口径一致，可以进行有效汇总与分析，能够满足财务报告及内部管理报告的信息需求，满足共享模式下批量、自动化处理业务的系统要求，同时具有延展性以随时应对内外部因素变化导致的需求更新。

统一会计政策。建立合规、统一的会计政策，通过统一的会计政策和核算处理规则，使财务人员对跨区域、跨行业的经济事项能够进行规范处理，减少财务人员的主观判断，保证业务的合法合规，提高处理效率。

统一流程标准。形成统一的、承接专业化分工且持续优化的流程体系。流程标准应明确输入、过程与输出，明确端到端的交易流程中前端输入与共享服务中心的操作步骤，嵌入完整的控制活动，规范输出标准与要求，并通过信息系统固化流程，促进业务流程的标准化。

统一信息系统。对财务信息系统进行统一的规划和设计，财务信息系统应支持企业战略目标，实现信息与流程的集成，并提供决策相关的信息。财务信息系统设计需要关注财务信息系统与企业内部业务系统、企业外部信息系统的集成性，实现数据一点录入，信息全程共享，并具有良好的可扩展性，能以快速灵活的配置方式支持业务功能的扩展与重构。

统一数据标准。形成统一规范的数据标准体系，包括数据定义、数据梳理、数据编码规范、数据管理办法等内容，确保数据的来源、处理、报送路径统一、标准统一。

财务共享服务中心一方面有效规范了海外分支机构的财务基础业务，避免了海外财务人员的频繁变动导致财务基础工作的不连续，降低了海外财务风险；另一方面将外派的财务经理从基础工作中脱离出来，转向财务管理、经营分析、风险监控与防范及决策支持。财务共享服务中心将逐步发展成为全球数据管理中心、人才中心和知识中心。

在共享服务的支持下，企业的财务团队可以逐步形成“三三制”全球化财务组织架构：集团财务与海外财务团队。

第一个“三”指的是集团整体财务团队的架构，分为三部分组织（即战略财务、业务财务、财务共享服务），形成稳固的三角关系。战略财务部门帮助企业把决策落实为具体计划，制定政策，并指导方向。业务财务是财务的营销和销售人员，通过收集信息，出售财务的“产品”，即财务数据。财务共享服务是执行层，以全球统一的政策、流程及信息系统，集中进行全球的交易处理及数据分析。

第二个“三”指的是海外财务团队的架构，由全球财务共享服务中心、中方外派CFO团队以及本地财务团队互相配合形成对海外本地公司的支持。财务共享服务中心为海外分支机构提供核算、资金、税务的基础服务。中方外派CFO主要负责对集团财务政策的落实以及在业务财务层面对经营管理提供支持。本地财务主要负责与当地税务局、银行、事务所及客户沟通协调。全球的“三”和海外本地公司的“三”组成了一个稳定的结构。

组织转型后，财务人员的工作职责会发生巨大变化，以海外CFO为例，其工作内容将转向经营管理支持，核算、资金和税务业务（Accounting Tax and Treasury，ATT）、外部交流等三个方面。海外CFO需将主要工作精力投入经营管理支持，从战略层面理解公司的战略和愿景，了解经营所在国的社会经济情况及未来发展趋势；开展具体经营要求海外CFO掌握公司合同商谈、签订及执行情况，及各项合同的毛利、预算、费用、收款和相关库存等情况，还要求海外CFO掌握项目概算、执行及决算情况，并进行项目成本控制；为经营管理提供支持要求海外CFO进行业绩管理、收款管理、预算管理和项目财务工作，同时开展内控稽核，控制当地经营风险。ATT业务要求海外CFO审核会计报表，进行税收筹划、纳税调整、资金筹划等工作，并对特殊事项进行处理。此外，海外CFO还要建立外部资源渠道，与客户、当地银行、税务及事务所建立交流机制。

全球财经知识管理体系

以全球财务共享服务中心的建设为契机，将企业在全球化经营中沉淀的全球会计核算、税务管理、资金管理、贸易及法律等方面的知识和经验体系化，形成全球财经知识体系，将起到增进组织绩效、知识创造价值的作用。全球财经知识体系以全球财经知识库建设项目为落脚点，分别从通用知识、管理知识、国别知识、应用知识四个层次，对全球会计知识、全球税务知识、全球财资知识、全球贸易知识、全球法律知识归纳整理，内容架构如图1所示。

通用知识层对财资通用基础知识的概念、定义及相关政策法规进行研究和整理汇编；管理知识层通过既有的跨国公司通行管理方法，为相关财务管理人员和基础核算人员提供已有的、可借鉴的管理实践指导方法；国别知识层及时准确沉淀海外分支机构的本地财资知识，为财务人员了解海外经营机构所在国的特殊财资环境及社会特征提供全方位、多角度的视角；应用知识层以海外核算工作流程为划分依据，为具体财务核算处理及财务系统的操作提供工作方法指南。

以全球会计知识为例，通用知识层对国际会计准则、美国公认会计原则、中国企业会计准则、香港财务报告准则的概述、发展历程以及中国政府颁布的各项会计法律法规等内容进行比较、研究和汇编。管理知识层主要对集团与海外子公司、分支机构会计报表协调管理和会计政策进行研究，例如统一管理会计科目、协调不同国家的会计政策和制度。国别知识层收录了具体国别核算指南，囊括了分支机构所在国的会计环境、会计相关法律规范体系、会计准则和制度、与中国会计准则和国际会计准则的比较、会计科目差异、核算业务基本流程、外部审计应对以及核算重点等内容。应用知识层包括岗位操作指导和海外核算案例，逐步细化会计核算领域的知识系统，进一步指导海外财务工作。

以“一带一路”沿线国家印度尼西亚的国别指南为例，会计核算指南介绍了印度尼西亚的会计环境和会计准则，比较了该国的会计准则与国际和中国会计准则的差异，梳理并总结了印度尼西亚核算流程和核算难点，并对外部审计应对提供了指导。税务指南涵盖了印度尼西亚的税务征管环境、中国对印度尼西亚双边税收协定、印度尼西亚具体税制、反避税条款和国别税会差异。财资指南介绍了印度尼西亚的货币环境、外汇管理制度和银行机构，分析了印度尼西亚的投、融资环境。贸易和法律指南囊括了印度尼西亚商业环境、对外贸易、对外国投资者市场准入规则、投资法律与政策等内容。

全球财经知识管理体系不仅能够促进财务部门在工作中形成不断学习与创新、分享、交流的机制，同时还可以应用到海外财务经理、财务总监的培训中，帮助他们迅速了解全球财经知识，快速承担岗位职责并发挥作用。全球财经知识管理体系对参与“一带一路”建设的企业有着重要的借鉴意义。

国际化财务人才的培养

全球财务共享服务中心为企业培养了具备国际化视野和知识的财务人才，推动企业全球财务能力体系建设，有助于企业建立起充满活力且持续发展的财务组织。

国际化财务人才的培养需要兼具财务能力和拓展能力，其中财务能力主要涉及财务会计、税务管理、财资管理和管理会计四个方面。

在财务会计方面，国际化财务人才应了解会计准则、核算相关的法律法规及会计政策，熟悉财务信息系统的操作，具备会计核算、财务报表的筹划与分析能力。

在税务管理方面，国际化财务人才应熟悉税法，具备从税务筹划、税务核算、税务申报到应对税务检查等具体实务操作的能力，并掌握战略性税务管理的知识。

对于资金管理，国际化财务人才应具备现金流预测、预算与分析能力，掌握国际化资金调度、外汇结算及风险管理、企业资金运营、投资和融资管理方面的知识，还要对海外投融资策略与风险应对、全球资金管理与司库体系建设进行研究。

在管理会计领域，国际化财务人才应具备全面预算管理、成本管理、绩效管理、内部控制和风险管理、守法和合规、经营决策分析、企业并购与重组、战略与风险管理等方面的知识。

国际化财务人才还应具备行业知识、运营管理知识、质量管理和持续改进、宏观经济、技术趋势、营销创新和企业价值链等拓展知识，才能真正成为企业的国际化、全方位的财务管理人才。

从培养周期来看，国际化财务人才的培养是一个循序渐进的过程，可分为三个阶段：

第一阶段：国际化人才培养的基础阶段

培养基本内容包括：了解所在国家和地区的法规政策、会计准则；熟练实践各财务模块的基本工作，如会计核算、纳税申报、资金结算、发票管理、报表出具等；掌握财务管理的基本技能，如税务合规、资金管控、预算和业绩预测等方面的知识技能。这个阶段的财务人员需要与业务领导、本地团队、各职能接口进行有效沟通，并且要具备沟通、诚信和职业操守等基本能力，以及宣讲、时间管理和自我管理的初级能力。

第二阶段：国际化财务人才培养的中级阶段

财务人员要掌握各财务模块的中级知识技能，如商务模式、税务筹划、税务检查、外汇风险、业绩推进、资产管理、费用管控、客户资信和风险内控等；能够指导并带领团队处理较为复杂的财务事项，如税案应对、外部审计、成本核算、售前项目评审、现金流平衡、外汇敞口等；具备协调组织、团队管理、培养人才、资源调度、谈判以及处理冲突能力等软实力。

第三阶段：财务人员高级学习阶段

此阶段的培养重点为掌握战略分析、债务重组、并购、战略性成本及税务管理、法人治理等高级知识技能；能够带领团队处理具有挑战性的事项，如债转股、法人治理、国家战略分析、国家资源规划、并购等事项；具备战略的远见、宽广的事业、全局的格局以及容人与识人的胸怀。

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